Daně 2026: Co čeká zaměstnavatele, zaměstnance i investory?

Tým aplikace DAUČ 

Ačkoliv se může zdát, že s rokem 2026 nepřišel žádný rozsáhlý balíček novel daňových zákonů, a že tudíž příliš změn nenastalo, opak je pravdou. Nový rok totiž přináší hned několik úprav v oblasti daní, které zasáhnou nejen zaměstnavatele, zaměstnance, ale například i investory. Nové povinné příspěvky zaměstnavatelů na penzijní produkty, rozšířená možnost daňového odpočtu pro družstevníky, revoluční jednotné měsíční hlášení a úpravy v oblasti zaměstnaneckých opcí či nepeněžních benefitů – to vše se dotkne firem i jednotlivců. Změny zahrnují i oblast podílů, cenných papírů a kryptoaktiv, benefitů pro nízkoemisní vozidla i tvorby opravných položek. Jak se na nové (nejen) daňové povinnosti připravit a využít jejich příležitostí? Přinášíme přehled důležitých novinek, které byste neměli přehlédnout. 

Povinnost zaměstnavatelů přispívat na penzijní produkty 

S účinností od ledna 2026 je zavedena povinnost zaměstnavatelů přispívat na penzijní produkty zaměstnancům zařazeným do třetí kategorie rizika, pokud v daném měsíci odpracovali alespoň tři směny v rizikových podmínkách (například práce s vysokou fyzickou zátěží, vibracemi, chladem nebo teplem). Zaměstnavatel je povinen zaměstnance o tomto právu informovat a vést si evidenci odpracovaných směn i výše příspěvků. Příspěvek činí 4 % vyměřovacího základu pro sociální pojištění a náleží pouze po žádosti zaměstnance, který má uzavřený odpovídající penzijní produkt. Příspěvek zaměstnavatele je do částky 50 000 Kč ročně osvobozen od daně z příjmů, částka nad tento limit je zdanitelným příjmem zaměstnance. Pokud zaměstnanec o příspěvek nepožádá (například protože nemá uzavřený vhodný produkt), příspěvek mu nenáleží. 

Odpočet úroků pro členy družstev 

Od 1. ledna 2026 mohou členové bytových družstev odečítat od základu daně částku odpovídající úrokům zaplaceným na jejich podíl v bytovém družstvu. Nová pravidla jsou v podstatě srovnatelná s těmi platnými pro hypoteční úvěry. Odpočet se vztahuje na úroky z úvěrů družstva, jako jsou stavební spoření nebo hypoteční úvěry, použité na financování bytových potřeb člena nebo jeho rodiny. Limit pro celkový odpočet úroků ve společné domácnosti je 150 000 Kč ročně a podmínkou je členství v družstvu po celé zdaňovací období (s výjimkou roku vzniku členství, kdy stačí být členem ke konci roku). 

Pro uplatnění tohoto odpočtu je potřeba doložit smlouvu o úvěru uzavřenou bytovým družstvem a každoročně získat potvrzení družstva o členství, o výši zaplacených úroků na podíl poplatníka a potvrzení banky či stavební spořitelny o úrocích zaplacených družstvem. Novinka platí poprvé za zdaňovací období roku 2026. Nutnou podmínkou také je, aby byl byt využíván k trvalému bydlení poplatníka nebo jeho blízkých, jak vyžaduje zákon o daních z příjmů. 

Kvalifikované zaměstnanecké opce 

Novinkou roku 2026 je zavedení zvláštní úpravy pro zdanění příslibu ve formě tzv. kvalifikované zaměstnanecké opce dle zcela nového § 6a zákona o daních z příjmů. Kvalifikované zaměstnanecké opce znamenají, že zaměstnanec získává bezúplatně nepřevoditelný příslib nabýt kvalifikovaný obchodní podíl u zaměstnavatele nebo jeho mateřské společnosti. Aby byla opce kvalifikovaná, musí splnit řadu podmínek – například zaměstnanec musí pracovat minimálně 12 měsíců po získání příslibu a jeho odměna musí dosáhnout alespoň 1,2násobku minimální mzdy. Zaměstnavatel nesmí být z vybraných regulovaných oborů (např. banky, pojišťovny, advokátní, auditorské či daňově poradenské společnosti) a celkový podíl nesmí přesáhnout 5 % základního kapitálu. Podíl je možné koupit až po třech letech, nebo i dříve v případě zásadní změny vlastníků či vstupu na burzu. Zaměstnavatel má povinnost informovat zaměstnance o tržní hodnotě podílu a má také oznamovací povinnost vůči správci daně. 

Příjem z uplatnění opce se stanoví jako rozdíl mezi tržní hodnotou podílu při uplatnění opce a vyšší z částek tržní ceny při poskytnutí opce nebo opční ceny, ale nezdaňuje se hned při uplatnění. Zdanění nastává až při prodeji podílu nebo nejpozději po 15 letech od uplatnění opce. 

Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatelů 

K systému jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatelů (JMHZ) již existuje mnoho informací, včetně těch oficiálních vydaných Ministerstvem práce a sociálních věcí. Jedná se o komplexní mechanismus pro poskytování údajů České správě sociálního zabezpečení, který se vztahuje výhradně na zaměstnance a jejich příjmy ze závislé činnosti. Přestože spuštění systému je plánováno na 1. dubna 2026, celková účinnost nastává již od 1. ledna 2026. Z tohoto důvodu je nezbytné připravit podklady pro reportování mezd již za měsíc leden tak, aby bylo možné v období od dubna do června 2026 doplnit měsíční hlášení za měsíce leden, únor a březen 2026. 

Přehledně shrnujeme harmonogram nových povinností souvisejících s JMHZ: 

• Do 31. března 2026 vše probíhá jako dosud, kromě podání Přehledu o výši pojistného v 1. čtvrtletí. 

• Od dubna obdrží zaměstnavatelé identifikátory zaměstnanců a zaměstnání a musí do 30 dnů doplnit údaje o sobě a zaměstnancích (např. typ pracovního vztahu, místo výkonu práce, profese, správce daně apod.). 

Zahájí se průběžné zasílání JMHZ za předchozí měsíc a hlášení změn týkajících se zaměstnanců či zaměstnavatele. 

• Do 30. června 2026 je třeba dohlásit JMHZ za leden–březen 2026. 

• Od 1. července 2026 je nutné přihlašovat všechny zaměstnance (včetně dohod) ještě před nástupem do práce (předregistrace není možná pro cizince). 

Další (očekávané) změny zavedené v souvislosti s JMHZ: 

• Zrušení srážkové daně u daňových nerezidentů (2026) 

• Zrušení povinnosti registrace k dani ze závislé činnosti – nahrazena registrací zaměstnavatele (2026) 

• Zrušení institutu srážkové daně (2027) 

• Zavedení povinnosti podávat měsíční hlášení k záloze na daň ze závislé činnosti (2027) 

• Zrušení institutu ročního vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti vybírané srážkou formou záloh (2027) 

• Služba předvyplněného daňového přiznání (2027) 

Zpřesnění u nepeněžních benefitů 

Novelizovaná úprava zpřesňuje od 1. ledna 2026 osvobození od daně z příjmů zaměstnanců u nepeněžních benefitů, a to tak, že se nesmí jednat o příjmy, které jsou vázány na pracovní výkon zaměstnance. Znamená to tedy jasné odlišení od tzv. naturální mzdy, kterou mnohdy docházelo k nahrazení části finančního výdělku zaměstnance a na kterou se osvobození nevztahuje. Nadále platí, že se musí jednat o nepeněžní plnění z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku po zdanění anebo na vrub nedaňových výdajů zaměstnavatele. Příkladem takových benefitů mohou být Multisport karty, benefity v systému Cafeterie, nepeněžní plnění poskytnutá zaměstnanci v souvislosti s péčí o jeho zdraví, rekreací, životním či pracovním výročím apod. 

Odpočet na výzkum a vývoj  

Od 1. ledna 2026 jsou účinné zásadní změny v odpočtu na podporu výzkumu a vývoje, které mají za cíl rozšířit dostupnost této daňové výhody a zjednodušit administrativu. Mění se výše odpočtu, která nově činí 150 % výdajů do limitu výdajů 50 mil. Kč, 100 % výdajů nad tento limit. Absolutní limit pro odpočet není stanoven. Dosažení daného 50mil. limitu se nově neposuzuje ke vztahu ke konkrétnímu poplatníkovi, ale souhrnně za všechny poplatníky, kteří jsou součástí tzv. odpočtového celku – definovaného zákonem o daních z příjmů. 

Nově bude možné neuplatněný odpočet převést až do pěti následujících období a poplatníci si sami zvolí, kdy odpočet využijí, což jim umožní lépe plánovat a prioritizovat různé daňové výhody, například slevu na dani za zdravotně postižené zaměstnance. Zároveň novelizací nedochází k prodloužení lhůty pro stanovení daně. 

Nízkoemisní vozidla 

Aby hybridní vozidla plug-in nepřišla počínaje rokem 2026 o zvýhodnění při soukromém užívání služebních vozidel zaměstnanci, byla do zákona o daních z příjmů zavedena definice nízkoemisního vozidla pro tyto účely. Nízkoemisním vozidlem se bude rozumět silniční motorové vozidlo kategorie M1, M2 nebo N1, které nepřesahuje emisní limit CO2 ve výši 50 g/km a není bezemisním vozidlem. Tímto je zachováno, že vozidlo označené jako nízkoemisní v roce 2025 zůstává nízkoemisní pro daňové účely i v roce 2026. 

Podíly, cenné papíry a kryptoaktiva 

Ze zákona je od 1. ledna 2026 vypuštěn limit 40 mil. Kč pro osvobození příjmů z úplatného převodu podílů v obchodní korporaci nebo cenných papírů od daně z příjmů fyzických osob. Znamená to, že osvobození po splnění časového testu (délka držby: 5 let u podílů, 3 roky u akcií) bude opět bez omezení výše příjmu. 

Limit 40 mil. Kč se však bude i nadále vztahovat na příjmy z prodeje kryptoaktiv. V souvislosti s kryptoaktivy nedávno upozornila Komora daňových poradců na fakt, že s platností od ledna 2026 přináší evropská směrnice DAC8 povinnost kryptoměnovým platformám oznamovat správcům daně souhrn transakcí všech svých EU klientů. K této evropské legislativě však dosud chybí transpozice do českého právního řádu, a tak zatím není jasné, kdy v Česku začnou nová pravidla platit a zda bude možné data požadovat i zpětně. Kryptoplatformy už se však na nové povinnosti připravují. 

Opravné položky 

Od 1. ledna 2026 se zvyšuje limit pro tvorbu daňově uznatelných opravných položek podle zákona o rezervách z 30 000 Kč na 50 000 Kč. Platí to pro všechna zdaňovací i účetní období končící po tomto datu a za podmínky, že opravné položky byly zaúčtovány nebo evidovány po 31. prosinci 2025. Vyšší limit pak bude aplikován bez ohledu na vznik či splatnost pohledávky. 

Výhled na závěr 

A na závěr informace k připravovanému novému zákonu o účetnictví – návrh zákona byl koncem roku 2025 zaevidován v Poslanecké sněmovně pod číslem tisku 63. Jeho doprovodný zákon má číslo 64. Je však otázkou, kam se v žebříčku priorit nové vlády schvalování tohoto dlouho očekávaného předpisu nakonec dostane.